Nedir bu adaletsiz KDV Matrah artımı Uygulaması diyeceksiniz. Aşağıda iki örnekle net bir şekilde açıklayacağım. Hak vereceksiniz.
Matrah artırımı yaptığınız yıl içinde her ay düzenli satışlarınız varsa ve o yılın her döneminde Hesaplanan KDV beyan edilmişse sorun yoktur.
Artırım yaptığınız yılda bir ya da iki ay satışınız olmadığında adaletsizlik başlıyor.
Bunu iki örnekle açıklayalım isterseniz
ÖRNEK 1 : Makine bakım onarımı veya imali yapan bir Ltd.Şirketin 2019 yılında sadece Nisan ayında satışı olmadığından Hesaplanan KDV beyanı yoktur. Diğer 11 aylık dönemdeki 300.000,00 TL + KDV’li satış üzerinden, Hesaplanan KDV beyanı tutarı: 54.000,00 TL. dır. (7326.S.K. 5.Madde 3 bendi a) fıkrasına göre her ay satış yapmış olsaydı. 54.000,00 TL x % 2 = 1.080,00 TL. KDV Matrah artırımı tahakkuk edecektir.) Ancak bir ay satış yapmadığı için adeta firma cezalandırılıyor ve 7326.S.K. 5.madde c) fıkrasına göre asgari Kurumlar Vergisi Matrahı olan 112.400,00 TL üzerinden % 18 KDV (112.400,00 TL x % 18 ) 20.232,00 TL. en az KDV Matrah artırımı tahakkuk etmektedir.
Bir ay satış yapmayan veya iş yapamayan şirketin 19.152,00 TL. daha fazla KDV Matrah artırımı tutarı Tahakkuk ederek ödemesi ADALETSİZLİKTİR. Vergi de adalet ilkesi 7326. Sayılı kanunun 5. Maddesinde KDV Matrah artırımında ihlal edilmiştir. İş yapamayan veya satış yapamayan firmalar cezalandırılmaktadır.
ÖRNEK 2: Yıllara sari İnşaat işi yapan bir Anonim Şirketin 2019 Yılında Her ay kiraya verdiği bir dükkan için aylık 5.000,00 TL + KDV fatura düzenlediğinden tüm aylarda 900,00 TL. hesaplanan KDV beyanı vardır. Buna ilaveten şirketin iki ay hakkediş geliri vardır. Bunlar ; Mayıs ayında 2.000.000,00 TL + KDV ( 3/10 KDV Tevkifatlı) Hesaplanan KDV 252.000,00 TL., Ekim ayında 3.000.000,00 TL. + KDV (3/10 KDV Tevkifatlı) Hesaplanan KDV 378.000,00 TL olmak üzere Yıllık Toplam 5.060.000,00 TL. geliri + KDV = 640.800,00 TL. hesaplanan KDV beyanı üzerinden % 2 = 12.816,00 TL. KDV Matrah Artırımı Tahakkuk etmektedir.
Birinci Örnekte 2019 Yılı Toplam 300.000,00 TL Satış üzerinden 54.000,00 TL Hesaplanan KDV Beyanı olan ancak bir ay satışı olmayan bir şirket 20.232,00 TL. KDV Matrah artırımı KDV’si öderken, İkinci Örnekte verilen şirket ise aynı yılda 5.060.000,00 TL. geliri üzerinden 12.816,00 TL. KDV Matrah Artırımı KDV’si ödeyecektir.
Bir Yıllık; Beş Milyon Atmış Bin Türk Lirası Gelir karşılığı 12.816,00 TL. KDV Matrah artırımı Tahakkuk ederken, Üç Yüz Bin TL. Gelir Karşılığı bir ay satış yapmadın diye 20.232,00 TL. KDV Matrah artırımı tahakkuk etmesi ADALETSİZLİKTİR.
Bir ay iş yapmayan veya yapamayan şirket burada CEZALANDIRILMAKTADIR.
Ayrıca 2020 Yılı da artırıma dahil olduğu düşünüldüğünde, Pandemiden dolayı tam kapanma zamanında iş yapamayan çalışmayan şirket ve firmalar düşünülmeden uygulama tebliğleri de düzenlendiğinden bir yada daha fazla ay açık olmayan firmalar da maalesef bu ADALETSİZLİĞE uğramıştır. Henüz 31.08.2021 tarihine zaman varken bu eksiklik ve vergide eşitlik ilkesine aykırı durumun giderilmesi için, bu konuda gerekli düzeltme tebliğinin acilen çıkarılması gerekmektedir.
Saygılarımızla,
MALİ MÜŞAVİRLERİN DÜNYASI ADINA S.M.Mali Müşavir Erol ÇARDAK
