Maliyet Hesaplarının Kullanımına İlişkin Hadler
2025 Yılı Maliyet Hesaplarında 7/A Veya 7/B Seçeneğinin Kullanılmasına İlişkin Hâdler
Bilindiği üzere 3 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile, maliyet hesaplarında 7/A seçeneğinin uygulanması, aktif toplamı veya net satışları toplamı belirlenen tutarları aşan üretim ve hizmet işletmeleri için zorunlu hale getirilmiştir.
Söz konusu tutarlar son kez 10 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile aktif toplamı için 300.000 TL ve net satış hasılatı için 600.000 TL olarak belirlenmiştir.
Söz konusu Tebliğde, izleyen yıllarda Maliye Bakanlığı’nca yeni bir belirleme yapılmadığı takdirde hadlerin yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı belirtilmiştir. (Bu hesaplamada 50 TL ve daha düşük olan tutarlar dikkate alınmayacak, 50 TL’den fazla olan tutarlar ise 100 TL’ye iblağ edilecektir.)
Hazine ve Maliye Bakanlığınca bu hadlere ilişkin yeni bir belirleme yapılmadığına göre, 10 no.lu Tebliğ uyarınca bu hadlerin yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı anlaşılmaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanarak 27.11.2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 574 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2024 yılı için uygulanacak yeniden değerleme oranı % 43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiştir.
Buna göre ;
- 2024 yılı aktif toplamı 31.949.800 TL’yi veya net satışları toplamı 63.897.200 TL’yi aşan üretim ve hizmet işletmeleri, 2025 yılına ait muhasebe işlemlerini, 7/A seçeneğindeki hesapları göz önünde bulundurarak yerine getireceklerdir. Bu hâdlerden herhangi birini aşan işletmelerin, 2025 hesap döneminde maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmaları zorunludur. (2024 yılında bu hadler sırasıyla 22.198.200 TL ve 44.394.600 TL idi.)
- 2024 yılında hem aktif toplamı 31.949.800 TL’nin hem de net satışları toplamı 63.897.200 TL’nin altında kalan üretim ve hizmet işletmeleri ile aktif ve net satış toplamları ne olursa olsun ticaret işletmeleri için 7/A seçeneği, 2025 yılında da zorunlu değildir. Bu işletmeler, 2024 yılında da 7/A ve 7/B seçeneklerinden herhangi birini tercih edebileceklerdir.
Ek Mali Tablolara (Kâr Dağıtım Tablosuna) İlişkin Hâdler
3 no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile, ek mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükelleflerin belirlenmesinde, aktif toplamı ve net satışlar toplamı kriteri getirilmiş ve son olarak 10 sıra no.lu Tebliğ ile aktif toplamı 1.800.000 TL ve net satışlar kriteri 4.000.000 TL olarak belirlenmiştir.
Söz konusu Tebliğde, izleyen yıllarda Maliye Bakanlığı’nca yeni bir belirleme yapılmadığı takdirde hadlerin yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı belirtilmiştir. (Bu hesaplamada 50 TL ve daha düşük olan tutarlar dikkate alınmayacak, 50 TL’den fazla olan tutarlar ise 100 TL’ye iblağ edilecektir.)
Buna göre ;
- 2024 yılı sonuçlarına göre, hem aktif toplamı 191.697.000 TL’nin ve net satışları 425.989.000 TL’nin altında kalan mükellefler, 2025 yılında verecekleri (2024 yılı) beyannamelerine Hiçbir Ek Mali Tablo Eklemeyeceklerdir. (2023 yılında bu hadler sırasıyla 84.051.300 TL ve 186.779.000 TL idi.)
- Bu hâdlerden herhangi birini aşmış olanlar, 2025 yılında verecekleri beyannamelerine sadece Kâr Dağıtım Tablosu isimli ek malî tabloyu ekleyeceklerdir. Diğer ek mali tabloları eklemelerine gerek yoktur.
- Bilânço ve Gelir Tablolarının ise beyannamelere, bütün mükellefler tarafından, eskiden olduğu gibi dipnotlu ve mukayeseli olarak eklenmesi gerekmektedir.
Vergi Usul Kanunu’nun 353/6. maddesine göre, Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 2024 yılı için 90.000 TL özel usulsüzlük cezası (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel ) kesilmektedir.
