Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 476)
Vergi Usul Kanunu'nun "Yetki" başlıklı mükerrer 414. maddesinde, Kanun'da yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarlarının, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı hükmü yer almaktadır.
Maddenin devamında ise bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirlerin hesaplama sırasında dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun da bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nisbi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
2016 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 3,83 olarak hesaplanmış ve 11 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 474 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
Maliye Bakanlığı tarafından 2017 yılında uygulanacak olan;
- Usulsüzlük cezaları (VUK 352)
- Özel usulsüzlük cezaları (VUK 353)
- Özel usulsüzlük cezaları (VUK mükerrer 355)
bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 476 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
Söz konusu Tebliğ'deki bilgiler çerçevesinde, 2017 yılında uygulanacak olan usulsüzlük ve özel usulsüzlük ceza tutarları aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:
1. Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
|
Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler için (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler için (TL) |
|
Sermaye şirketleri |
130,00 |
70,00 |
|
Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
80,00 |
40,00 |
|
İkinci sınıf tüccarlar |
40,00 |
19,00 |
|
Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
19,00 |
11,00 |
|
Kazancı basit usulde tespit edilenler |
11,00 |
5,00 |
|
Gelir vergisinden muaf esnaf |
5,00 |
2,80 |
2. Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK md. 353)
Yukarıda belirtilen usulsüzlük fiilleri, aynı zamanda, mükellefin dönem vergi matrahının re'sen takdirini de gerektiriyorsa, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanmaktadır.
|
Özel usulsüzlük filleri |
Ceza (TL) |
|
1. Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10'u |
Her bir belge için en az 210 TL |
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
110.000 |
|
2. Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
210 |
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
11.000 |
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
110.000 |
|
3. Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması |
210 |
|
4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması |
5.000 |
|
5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için |
260 |
|
6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
800 |
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
160.000 |
|
7. 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
1.100 |
|
8. Vergi Usul Kanunu'nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
800 |
Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir.
Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde, bunlara 2. sırada yer alan cezanın beşte biri kadar (42 TL) özel usulsüzlük cezası kesilir.
3. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. md. 355)
(Bilgi vermekten çekinenler, Vergi Usul Kanunu'nun muhafaza ve ibraz ödevlerine uymayanlar ile elektronik bildirim ve beyan zorunluluğuna uymayanlar için)
|
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
1.400 TL |
|
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
700 TL |
|
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında |
350 TL |
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için yukarıdaki cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 1.100.000 TL'yi geçemez.
Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.
Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası ise bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanmaktadır.
Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.
Vergi Usul Kanunu'nun "Yetki" başlıklı mükerrer 414. maddesinde, Kanun'da yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarlarının, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı hükmü yer almaktadır.
Maddenin devamında ise bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirlerin hesaplama sırasında dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulu'nun da bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nisbi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
2016 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 3,83 olarak hesaplanmış ve 11 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 474 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
Maliye Bakanlığı tarafından, 2017 yılında uygulanacak olan;
- Bilanço esasına göre defter tutma hadleri,
- Fatura düzenleme sınırı,
- Doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır,
bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 476 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
Söz konusu Tebliğ'deki bilgiler çerçevesinde, 2017 yılında uygulanacak olan tutarlar aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:
1. Bilanço usulüne göre defter tutma hadleri (VUK md. 177)
|
Yıllık alış tutarı |
170.000 TL |
|
Yıllık satış tutarı |
230.000 TL |
|
Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
90.000 TL |
|
İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı |
170.000 TL |
2. Fatura düzenleme sınırı (VUK md. 232)
|
Fatura düzenleme sınırı |
900 TL |
3. Doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır (VUK md. 313)
|
Amortisman uygulaması sınırı |
900 TL |
VUK 476 2017 Yılı Usulsüzlük Cezaları
27 Aralık 2016 Tarihli Resmi Gazete
Sayı: 29931
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
Amaç
MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2016 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2017 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır.
Yasal düzenlemeler
MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.
Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar
MADDE 3 – (1) 213 sayılı Kanunun 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2016 yılında uygulanan had ve tutarların, 2016 yılı için %3,83 (üç virgül seksen üç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2017 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekli listede gösterilmiştir.
Yürürlük
MADDE 4 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2017 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
|
MADDE NO – KONUSU |
2017 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
||
|
MADDE 104- |
İlanın şekli |
|
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
2.000 |
|
|
3- İlanın; |
|
||
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması |
2.000-200.000 |
||
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
200.000 ve üzeri |
||
|
MÜKERRER MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
24 |
|
|
MADDE 153/A- |
Teminat tutarı |
90.000 |
|
|
MADDE 177- |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
|
|
1- Yıllık; |
|
|
|
- Alış tutarı |
170.000 |
||
|
- Satış tutarı |
230.000 |
||
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
90.000 |
||
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
170.000 |
||
|
MADDE 232- |
Fatura kullanma mecburiyeti |
900 |
|
|
MADDE 252- |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
2,4 |
|
|
MADDE 313- |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
900 |
|
|
MADDE 343- |
En az ceza haddi |
|
|
|
|
- Damga vergisinde |
11 |
|
|
- Diğer vergilerde |
21 |
||
|
MADDE 352- |
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları |
|
|
|
(Kanuna bağlı cetvel) |
|||
|
|
I inci derece usulsüzlükler |
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
130 |
||
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
80 |
||
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
40 |
||
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
19 |
||
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
11 |
||
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
5 |
||
|
II nci derece usulsüzlükler |
|
||
|
1- Sermaye şirketleri |
70 |
||
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
40 |
||
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
19 |
||
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
11 |
||
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
5 |
||
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
2,8 |
||
|
MADDE 353- |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
210 |
|
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
110.000 |
||
|
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
210 |
||
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
11.000 |
||
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
110.000 |
||
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
210 |
||
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
5.000 |
||
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
260 |
||
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
800 |
||
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
160.000 |
||
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
1.100 |
||
|
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
800 |
||
|
MADDE 355- |
b) Damga Vergisinde |
|
|
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
1,8 |
|
|
MÜKERRER MADDE 355- |
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza |
|
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
1.400 |
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
700 |
||
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
350 |
||
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
1.100.000 |
||
|
MADDE 370- |
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı |
50.000 |
Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.
