Mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak maddede yer alan sınırlar dahilinde, 700 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişmeden önce Bakanlar Kurulu, değişiklik sonrasında ise Cumhurbaşkanı tarafından belirlenmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanununun 28’inci maddesinde, katma değer vergisi oranının vergiye tabi her bir işlem için %10 olduğu, Bakanlar Kurulunun bu oranı, dört katına kadar artırmaya, %1’e kadar indirmeye, bu oranlar dâhilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkili olduğu belirtilmiştir. Bu kapsamda katma değer vergisi oranları, değişik tarihlerde çıkarılan Bakanlar Kurulu/Cumhurbaşkanı Kararları ile farklı mal teslimleri ile hizmet ifaları için farklı oranlarda uygulanmıştır.
30/12/2007 tarihli ve 26742 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2007/13033 sayılı BKK ile mal ve hizmetlere uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespitine ilişkin daha önceki bütün kararnameler yürürlükten kaldırılarak, KDV oranları için temel bir düzenleme yapılmıştır. Bu düzenlemede, mal ve hizmetlere halen uygulanmakta olan üçlü oran sistemi ve oranlar aynen korunarak mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları,
a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, %18
b) Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %1
c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %8 olarak tespit edilmiştir.
Söz konusu Karar ekinde yer alan vergi oranlarında, daha sonra muhtelif tarihlerde değişiklikler yapılmıştır
29/3/2022 tarihli ve 31793 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listeye 37 nci sıra eklenerek “sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçete, diş fırçası ve macunu, diş iplikleri” teslimlerinin 1/4/2022 tarihinden itibaren %8 oranında KDV’ye tabi tutulması öngörülmüştür.
07/07/2023 tarihli ve 32241 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 10/07/2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2007/13033 sayılı BKK’ da yapılan değişiklik ile;
– %18 olan genel katma değer vergisi oranı %20,
– %8’e tabi olan mal ve hizmetlerin KDV oranı ise yine bu tarihten itibaren %10 olarak belirlenmiştir.
Aynı kararname ile 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile eklenen II sayılı Listenin 37. sırasında değişiklik yapılmış olup, söz konusu sıra aşağıdaki gibi olmuştur.
37- Diş fırçası ve macunu, diş iplikleri’’
Yapılan bu düzenleme ile %8 Oran uygulanan Sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kâğıdı, kâğıt havlu, kâğıt mendil ve peçete, II sayılı Listenin 37. sırasındaki listeden çıkartılmıştır. Listelerde yer almayan mal ve hizmetlerin KDV oranı %20 uygulanacağından söz konusu mallar için yeni Genel oran olan %20 uygulanacaktır.
Dolayısıyla sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçete ürünlerinde KDV oranı %8’den %20’ye çıkartılmıştır.
Sadece Diş fırçası ve macunu, diş iplikleri için yeni oran olan %10 uygulanacaktır.
7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile;
− %18 olarak uygulanmakta olan genel KDV oranı %20’ye
− %8 KDV’ye tabi teslim ve hizmetlerin KDV oranı %10’a, yükseltildi.
– Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için uygulanmakta olan %1 oranında değişiklik yapılmadı.
– Sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçete ürünlerinde KDV oranı % 8’den %20’ye çıkartıldı.
– Diş fırçası ve macunu, diş iplikleri için KDV oranı % 10 uygulanacaktır.
– Hijyenik havlular ve tamponlar, bebek bezleri, kadın pedleri ve benzeri hijyenik eşyalarda KDV oranı yüzde 8’den yüzde 10’a yükseltildi.
– (II) sayılı listenin 33. sırasında GTİP numaraları ile sayılan mobilyalarda KDV oranı % 10 uygulanacaktır.
Düzenleme 10/07/2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Adem ERDEM
Vergi Dairesi Müdürü
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
Kaynak, https://www.alomaliye.com/2023/07/12/kdv-oran-degisiklikleri/
Kaynakça:
1–3065 sayılı KDV kanunu
2-2007/13033 sayılı BKK
3-5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
4-7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
